TRIBUTACIÓN Y COTIZACIÓN EN DESPLAZAMIENTOS

Fecha de publicación: 15/04/2016

Los importes que una empresa paga a sus trabajadores en concepto de locomoción y automoción, pueden ser sometidas a cotización y / o a tributación.

Por norma general, cotizan, es decir se paga a la Seguridad Social y computan para las prestaciones a las que tenemos derecho, (jubilación, bajas, paro, invalidez ...), aquellos importes que se consideran salario, y tributan, es decir, pagamos a la Agencia Tributaria, ya que forman parte de salario, todas aquellas compensaciones que exceden de determinados límites.

Los gastos de desplazamiento
Son aquellos gastos que tiene un trabajador cuando se desplaza por orden de la empresa, y que, por tanto, le corresponde asumir. Según establece el art. 9 del Real Decreto 439/2007, no tributan, y según establece el artículo 109 de la Ley General de la Seguridad Social, no cotizan:

1. Gastos de locomoción:

  • Si el desplazamiento es en transporte público, el importe que han costado los billetes.
  • Si el desplazamiento es en vehículo particular, ni la cantidad resultante de multiplicar los kilómetros realizados por € 0.19, ni los peajes y ni los aparcamientos.

2. Gastos de manutención y alojamiento:

En este apartado es fundamental tener en cuenta las siguientes premisas:

  • Los gastos de manutención y alojamiento se producirán siempre en municipio distinto al del puesto de trabajo y también diferente del municipio de residencia del trabajador.
  • Es imprescindible y obligatorio acreditar el día y lugar del desplazamiento y la razón. Además, el desplazamiento no podrá ser superior a nueve meses.

 

Si hay pernoctación:

  • Estancia: Los importes que se justifiquen. Transportistas de mercancías por carretera, no deben justificar importes de hasta 15 € diarios, en España, ni de hasta 25 € diarios, fuera de España.
  • Manutención: Los importes que se justifiquen, o bien hasta 53,34 € diarios, dentro del territorio español, o € 91.35 diarios fuera del territorio español.

 

Si no hay pernoctación:

  • Manutención: Hasta 26,67 €, para desplazamiento dentro del territorio español o € 48.08 diarios para desplazamientos fuera del territorio español.

 

Es fundamental tener en cuenta las siguientes premisas:

  • Los gastos de manutención y alojamiento se producirán siempre en municipio distinto al del puesto de trabajo y también diferente del municipio de residencia del trabajador.
  • Para que estas cantidades puedan estar exentas / no cotizables, es obligatorio acreditar el día y lugar del desplazamiento, así como la razón o motivo. Además, el desplazamiento no podrá ser superior a nueve meses.
  • En caso de que se paguen cantidades superiores a las justificadas, hay que tributar y cotizar la diferencia entre lo que marca la ley y lo que se paga.

Ejemplo:

El convenio colectivo establece que hay que pagar € 0.23 por kilómetro a los trabajadores que se desplacen, este mes el Sr. Juan X, ha hacer 524 Km. ¿Qué le pagamos? ¿Qué importe está exento de tributar? ¿Qué importe tributa? ¿Qué importe no cotiza? ¿Qué importe cotiza?

Importe a pagar: 524 € x 0,23 € = 120,52 €
Importe que cotiza y tributa 524 € x 0,04 € =  20,96 €
Importe exmpto de cotización y tributación: 524 € x 0,19 € = 99,56 €

Nota: La información anterior és meramente orientativa, y da solo un conocimiento general de la norma que explica. Su aplicación requiere el estudio personalizado por parte de Gabinet Permar SL.

 

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